- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2023-12-06
很多人认为个体户不同于公司，不需要刻章，不用开对公账户，不用交社保，不用记账、不用报税，真的是这样吗？
近日，吉林省税务局稽查局就公布了一起个体工商户杨某偷逃税案件。杨某在2016年至2021年7月期间登记有五家餐厅，均为内资个体。杨某从事餐饮业取得收入，通过虚假申报少缴个人所得税、增值税、城市维护建设税手段偷逃税款近1400万元，属于《税收征收管理法》第六十三条规定“进行虚假地纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”的违法行为。长春市税务局第二稽查局依据《个人所得税法》《税收征收管理法》《行政处罚法》等相关法律法规规定，对杨某追缴税款、滞纳金并处罚款，共计2,444.73万元。
对此，有些人认为是不是注销了，就可以万事大吉了，税务局就不会找到我了，这样想就大错特错了。9月某税务局公布了一起已注销个体户被税务处罚的案例。经过稽查发现，某建材经营部在实际控制人刘某的操控下，利用王某身份信息注册设立，2022年3月25日注销登记。而在2020年11月30日至2021年3月3日期间，该建材经营部与某建筑公司未发生实际经营业务，却开具了与实际经营业务不符的增值税普通发票138份，价税合计4,626,886元，其中正数票92份，价税合计9,253,772元；红冲发票46份，价税合计4,626,886元。依据国务院令第587号《发票管理办法》的规定，该行为为虚开发票的行为，并依据《发票管理办法》第三十五条第一款“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，对其虚开发票行为罚款5万元。
通过上面的案例我们可以看出个体户严查已经开始，不要存在侥幸心理。但实务中个体户是目前市场上庞大的一个群体，通常他们没有配备专业的财务人员，对税收等政策不够了解，非常容易走入误区，给自己带来风险。主要有以下几种情况：
1. 误认为个体户无需记账。依据《征管法》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。且《个体工商户建账管理暂行办法》对个体工商户建账提出了明确要求：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。在2020年山东省税务局出台了个体户自行申报纳税的公告，说明个体户自行申报纳税已是趋势，因此个体户也要做好建账报税的准备！对于符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的应承担相应的法律责任，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。并且建账时间应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内。
2. 认为享受税务优惠政策无需纳税申报。因为一些个体户规模小，采用定期定额征收的方式，按照当地的税收政策在规定的开票额范围内确实免税，但这不代表所有的个体户都免税。不少个体户以为自己不用报税，长期不申报或零申报，被纳入“重点监控”，严重的还有可能成为“非正常户”“D级纳税人”。依据《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3. 误以为个体户都免税。很多个体工商户采用的是定期定额征收方式，税局核定的定额中包含了增值税、附加税和个人所得税。定期定额征收税务机关采用简易申报，即由税务机关扣缴税款来代替申报。个体户只有属于小规模纳税人才可以享受月销售额10万元以下（季度销售额30万）以下免税的优惠，属于一般纳税人的或者开具了专票的，只能正常的纳税。附加税在增值税的基础上征收，缴纳增值税的，就需要缴纳附加税。
4. 不按规定工商年检。无论是个体户还是企业，都应当做工商年检（也就是年报），每年工商年报之后的“双随机”抽查，个体户都占相当大的比例。很多个体户不知道自己需要年报，或是因为之前没有记账，随便填写数据，导致被列入“经营异常名录”。
5. 误以为不需要开设对公账户。虽然《个体工商户条例》没有明确要求个体工商户必须办理对公的银行账户，但是出于财税合规、内控管理以及监管机构对反洗钱的要求，我们建议大家符合条件的还是办理对公的银行账户会比较好，这样的话可以实现公对公的收付，尽量避免大额资金公转私。查账征收、有雇员且按月支付工资薪金的个体户一般要开对公账户，因为社保公积金这些都是从对公账户里扣的。尤其需要开具增值税专用发票的，那肯定需要开设对公账户。
6. 误以为个体户业主取得的工资薪金需按工资薪金所得缴纳个税。依据《个体工商户个人所得税计税办法》的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税。
【总结】
2023年，为了促进中小微企业发展，国家进一步地发布了减税降费的政策。但是在一系列减税降费的政策下，却依然有企业利用政策偷税漏税。繁重的税负虽然是每个企业公司都会头疼的问题，但企业想要减少税负不记账、不报税，不年检等所谓的节税方式，绝对逃不过税务的监管。因此，节税是在合理合法的基础上进行税收筹划，实时关注税收优惠政策，合理节税，对于企业和个体户来说都是有必要的。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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